租赁仓库收到的是仓储服务发票，可税前扣除吗？

租赁场地，取得仓储服务发票，能作为企业所得税税前合规列支凭证吗？对应的成本需要进行纳税调增吗？

解答：

不动产租赁服务，增值税的一般计税税率是9%、简易计税征收率是5%；而仓储服务，一般纳税人税率是6%，小规模纳税人现在是1%。

同时，如果场地是仓库的话，出租方收取租金还需要按照租金计算房产税，且税率是12%；如果是仓储服务的话，出租方只需要按照“从价计征”房产税，税率1.2%。

因此，实务中部分出租方就喜欢将明明是出租房屋等的不动产租赁服务，故意混淆，然后开具为“仓储服务”，以达到少缴税。

如果不按照真实业务开具发票，属于“虚开发票”。接受方取得属于“虚开发票”的，不能作为增值税抵扣凭证，也不得作为税前扣除凭证。

“仓储服务”与“不动产租赁服务”的最大差别，是服务提供方不但了不动产使用权，“仓储服务”还必须配备人员进行仓库管理、仓库内搬运等，并不仅仅只是不动产的使用权。

双方的合同与实际执行情况要保持一致，然后开具发票也要与合同、业务一致，避免被税务局认定为“虚开发票”。

建议承租人（受票方）结合上述解答，根据实际情况进行判断，避免出现税务风险。

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